普华永道中国：【国企改革观象台】“对标一流内审转型”系列 —— 聚焦企业信息科技服务业务审计，强化数智手段赋能

为有效协助企业开展内审转型升级工作，普华永道编写“对标世界一流，重塑内审价值”系列文章，总结内审体系转型升级的理论方法及优秀实践。本篇文章针对内审职能另一热点领域，即集团型公司如何有针对性的开展企业信息科技服务业务（即面向企业客户的信息科技集成服务，本文简称B端业务）审计，完善产业升级，进行研讨与实践分享。

一、背景

当前，信息科技服务领域国企纷纷深化产业升级，面向B端客户服务持续发力，特别是细分行业领域的产业数字化业务蓬勃发展，以计算机系统集成业务为例，2016年我国计算机系统集成行业市场规模突破万亿元，2023年市场规模约为19,623亿元，2015-2023年CAGR为9.56%*。

_{*数据来源：《2024-2030年中国计算机系统集成行业市场专项调研及发展策略分析报告》}

与传统C端业务比较，信息科技服务领域的B端业务通常为个性化定制，融合基础设施建设、硬件安装、软件开发、网络服务、数据应用等多种产品及服务，在业务管理及财务核算领域面临挑战：

项目涉及领域多，导致数据安全、质量管理、虚假贸易等领域合规风险高。
项目实施周期长，导致进度管理、成本控制、款项回收压力大。
项目产品构成复杂，收入成本难以准确拆分，收益计算难度大。

二、数智手段赋能B端业务审计

1、违规交易大数据侦察，精准识别虚假业务

计算机系统集成业务、信息通信技术服务等典型B端业务通常包含大规模硬件设备购销，容易滋生虚假贸易风险。近年来，国资监管进一步规范中央企业贸易业务管理要求，紧盯屡禁不止的“牛皮癣”问题，对融资性贸易、“空转”“走单”等虚假业务问题“零容忍”，并发布严禁各类虚假贸易“十不准”通知，监管方式坚决清晰，监管口径不断收紧，检查监督及追责问责力度持续加强。B端业务作为虚假贸易的高发领域，是监管机构开展检查的重点领域，强化大数据手段开展审计监督刻不容缓。

普华永道深入梳理B端业务全流程，通过大量虚假贸易案例分析总结，从上下游客商、合同条款、货权转移、物资出入库、财务核算等五大维度，识别虚假贸易典型特征，构建大数据审计模型二十余项，通过将业务执行过程中的合同信息、客商信息、资金信息、实物信息、流程信息进行交叉核验，精准识别高风险业务，堵住虚假贸易缺口。

2、财务核算标准化拆分，有效识别报表差错

B端业务通常为不同类型产品和服务的集成，适用不同类型收入核算规则，导致收入确认准确性、及时性风险较高。实际执行中，经常出现设备代理销售按全额确认收入、工程建设收入任意月份入账、服务尚未提供提前确认收入等情况。

普华永道依托对会计核算准则的深入研究，从合同中不同履约义务拆分入手，建立收入拆分标准化工具模板，逐项建立判断依据，进行履约义务拆解，针对不同类型履约义务（即收入核算类型），形成标准化核算规则，明确收入计算方式、分摊方式、确认时点等，指导审计人员按图索骥，高效开展审计检查。

3、项目收益模型化分析，推动业务迭代升级

B端业务通常规模大、资源占用多，持续时间长，除了支撑企业收入持续增长外，更要实现有利润的收入，有现金流的利润，促进企业高质量、高水平发展。为此，聚焦B端业务的相关企业持续优化核算机制，努力划小单项服务的核算单元，推动收入、成本、利润的精益化核算，实现“产品收益显像化，成本动因源头化”，协助推动产品迭代和业务升级。

普华永道基于对分产品精细化核算领域的深入研究，聚焦成本动因关键指标，从来源可靠性、归集全面性、拆分合理性、期间匹配性、数据真实性五大领域，建立收益分析模型，按照项目开展数据分析。特别是针对公共成本部分，包括公用设备、共享资源、管理人员成本等，进一步细化计算各类产品收入、资源投入等不同维度占比情况，评估成本分摊及项目收益合理性。

结合产品管理的战略思维，内审报告的风险揭示和提升建议为公司短期业务发展、长期战略实现提供多角度的洞察与支撑。如从公司的资源配置来看，对于高收入且高毛利的项目，应作为重点发展项目，强化资源支撑；对于高收入、低毛利甚至负毛利的项目，在结合详细资料核验的基础上，确认是否存在低质低效高资源占用的情况，推动业务质量提升；对于低收入高毛利的短平快项目，尽快形成标准化高复制产品进行推广；对于低收入低毛利项目，评估其与公司战略发展目标的匹配性及创新价值，采取相应的产品服务优化迭代策略等。