【国企改革观象台】“对标一流内审转型”系列 —— 高效开展境外审计，护航企业出海战略

对比境内审计，境外审计通常面临监管环境复杂、现场工作开展受限、语言文化存在差异、资料获取难度较高、成本投入较大等问题，如何高效开展审计工作，是充分发挥审计效能的关键。普华永道总结跨国集团内部审计工作先进实践，总结全量审计调查、“Straight-Jacket”审计（重点合规审计）、专项审计攻关三大利剑，既可单独实施，也可组合开展，满足境外企业监督不同阶段管理要求，帮助企业有效防范境外风险，护航企业出海战略。

1、全量审计调查，快速摸清家底

总结境外企业管理经验，形成境外企业审计调查数据库，围绕“人、财、物、工、控”五大领域，细化形成14个方面的近百项基础数据，涵盖境外公司设立背景目的、治理架构、资金管控、融资担保、债务水平、对外投资、资产状况、经营状况、制度建设、人员管控、风险内控等重点领域，帮助企业快速梳理境外企业现状，摸清境外家底。

基于境外企业审计调查数据库，提炼形成标准化数据表单、调查文具、数据收集APP等快捷工具，帮助提高审计调查工作效率。根据调查结果，沉淀构建境外企业数据资产，明确数据口径、收集路径、收集频率、责任部门等信息，为后续境外企业管控信息化奠定基础。

2、“Straight-Jacket”审计，守住管理底线

“Straight-Jacket”又称重点合规审计，指的是聚焦公司重要流程经营合规性展开审计检查，识别发现典型合规经营问题，守住经营管理红线。

“Straight-Jacket”（重点合规审计）通过总结政策监管要求、业务高风险领域、公司基本管理制度等，明确管理刚性要求，形成包括采购管理、资金管理、收入管理、财务报告管理、人资管理、资产管理等6大领域近60条管理红线及相关审计检查清单，建立一套包括资料需求清单、抽样方法、审计检查要点、审计测试步骤、审计结论依据等标准化审计检查方法与工具模板。基于标准化的审计流程与作业标准，公司可通过远程审计方式，定期对境外公司开展“Straight-Jacket”审计。具备条件的公司，可直接通过对接境外数据系统的方式开展审计，快速识别境外公司合规经营方面重大问题。

基于审计问题的数量与性质，公司可以“红黄绿”灯的方式为境外公司管理情况打分。对于出现性质严重，或违规事项较多的公司给予“红灯”结论，对于未出现违规事项的公司给予“绿灯”结论，剩余公司给予“黄灯”结论。公司可根据境外企业历史年度审计结果，对其管理现状进行成熟度评估，作为对境外公司管理授权、绩效评估、管理人员晋升考核重要参考依据。

3、聚焦专项领域，揭示核心问题

针对前期审计调查与常规“Straight-Jacket”审计识别出来的高风险公司或业务领域，可执行专项领域审计。大数据分析锚定审计重点领域，通过开展现场审计的方式核实资产的真实性、经营的规范性与合理性。

现场审计开展前，应充分了解被审计基本情况、业务规模基本情况、历史违规经营问题、异常经营数据情况等，圈定审计重点，指导现场审计有效开展。通过现场走访、盘点资产存货、实地考察业务经营等现场审计方式，有效识别境外单位重点领域主要风险，解决公司因对境外公司经营状况了解不充分，无法充分发挥审计效能的问题。

以某国资企业海外工程建设审计为例，通过前期审计调查与“Straight-Jacket”审计，圈定工程项目进度管理与工程物资管理为高风险重点领域，结合数据分析结果，拟定审计计划，与现场审计工作程序。合理利用内外部资源，在有限的审计期间及审计成本范围内，有迹可循、有据可依、有的放矢地执行现场审计，充分发挥审计资源效率，保障境外企业经营合规资产安全。