【国企改革观象台】创建世界一流企业税务管理体系——完善重大经营决策的税务支持机制
《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》提出完善对重大经营决策的税务支持机制，强化业务源头涉税事项管控，积极主动参与投资并购、改制重组等重大事项及新业务模式、交易架构、重大合同等前期设计规划，深入研判相关税务政策，提出专业意见。普华永道在本系列前几期文章中带来了世界一流顶层设计、税务数字化的组织重塑、打造企业税务品牌、全球税务管理等系列文章，本篇将从完善重大经营决策的税务支持机制出发，帮助企业强化业务源头涉税事项管控。
一、完善重大决策税务支持机制的必要性
企业投资并购、改制重组等是经营活动中经常发生的重大事项，对企业的发展产生重大影响。为了实现业、财、税全面深度融合，充分发挥税务对重大决策的支持作用，更好地为企业创造价值，必须首先有完善的税务支持制度。在国企完善重大决策税务支持机制方面，存在以下必要性：
- 税务合规与风险防范方面：国企通常规模庞大、业务复杂，涉及的税务事项繁多，需要遵守复杂的税务法规和政策。完善税务支持机制帮助评估潜在的税务合规性风险，为企业的经营和投资行为保驾护航，是税务管理的基本要求。
- 决策的全面性与准确性方面：国企的重大战略决策涉及多个方面，包括投资、合并收购、业务扩张等。税务支持机制直接影响预期回报，可以帮助国企评估不同决策方案的税务影响，从而确保决策的全面性和准确性。
- 成本优化与资源配置方面：重大业务决策中合法的税务规划能够为企业合理合法地节约税务成本、优化资源配置，提高市场竞争力和经营效益。
- 企业信誉、品牌形象方面：重大业务决策前主动的税务风险管控可以帮助企业防范经营过程中的税务风险，以避免企业的经济损失和社会信誉、品牌形象的影响。
二、完善重大决策税务支持机制的方法
在完善税务支持机制之前， 建议企业进行业务需求分析和收集整理，了解业务特点和研究日常税务管理过程中存在的重大事项和主要问题，通过以下四步法完善重大决策税务支持机制，进一步建立健全企业税务管理体系：一、设计税务支持管控流程，完善重大决策税务支持制度；二、建立重大决策税务支持组织，注重人才培养，合理划分权责；三、制定审议流程，建立税务部内外衔接机制；四、借助数字化平台，从数据采集、分析等功能入手为决策提供数据支持。
以上是企业建立重大决策的税务支持机制的步骤和参考。在实际实施中，还需要结合企业的具体情况和需求，制定详细的实施方案和数字化路线。建立税务支持机制需要全面的团队协作，包括税务专业人员、业财人员、数据分析师等，确保支持机制的科学性和有效性。
三、重大决策税务支持的管控流程建议
围绕国企战略目标，在税收法规指引下，依托重大决策税务支持机制建设，打通业务、财务、税务的环节，推进企业的业财税深度融合，提升企业重大事项税务管理水平，将事后分析转变为事前预测，切实发挥好支撑战略、支持决策和价值创造作用，推动税务管理由“被动管控型”向“主动价值创造型”转型。
企业重大决策支持管控流程参考如下：首先，建立企业重大事项管理清单，对重点事项进行税务风险评估和税务筹划，加大税务情况诊断力度，防范重大财税风险，对重大事项和特殊业务（如投资并购、改制重组等）进行税收筹划，主动参与重大合同评审等，积极争取享受税收优惠政策，提出税务建议方案。其次，通过决策前、决策中、决策后相应流程完成决策支持过程，借助数字化实现的数据互通，并将业财税融合的工作与要求贯穿业务流程、运营管控、组织运作、制度政策等层面，从而真正实现为业务发展与管理决策提供有价值的参考意见。第三，落地战略决策及税务筹划决策。最终在集团总部和下级单位间进行案例共享，形成闭环管理。
四、企业完善重大决策税务支持机制的价值成效
结合国企对标世界一流的有利契机，持续深化“业财税一体化“模式，通过构建实施以价值提升为导向的税务支持管理体系，着力重大经营决策的税务支持机制，依赖数字化平台的高效运转，进一步转变和重构税务职能。建设重大决策税务支持机制，有助于国企进一步提高税务管控力度，为业务和财务决策提供支持和赋能，打造税务核心竞争力。
完善税务支持机制是企业税务管理的重要一环，其贯穿企业经营决策、战略规划、日常经营等各个环节，通过有效的税务管理能对其税收支出及税负起到优化作用。因此，世界一流企业当以完善对重大经营决策的税务支持机制，强化业务源头涉税事项管控作为其运营和发展的重要管理目标之一。税务人员在早期即应积极主动参与投资并购、改制重组、新业务模式、交易架构、重大合同、组织架构、重大制度等等这些金额大、风险大、收益大的重大事项、重大决策，及时从税收角度提供有益建议，为企业经营和发展提供有力的支持。
