应对数字经济的税收挑战
自2015年起，OECD（经合组织）数字经济工作小组持续研究应对数字化税收挑战的解决方案。随着不断开展的研究工作与政治磋商，最终解决方案（即“双支柱”方案）已获得了超过135个国家（地区）的支持。一旦方案落地，全球将迎来百年一遇的国际税收改革，将对跨国企业集团产生深远影响。普华永道为您带来BEPS2.0时代最新进展及观察，助您运筹帷幄、未雨绸缪。
支柱一
OECD发布支柱一金额B报告的最新指南
OECD于2024年6月17日发布了支柱一金额B报告的最新指南，作为对2024年2月发布的金额B报告的补充。
2024年6月17日
OECD发布金额B最终报告
OECD于2024年2月19日发布支柱一金额B最终报告，并纳入OECD转让定价指南中。
2024年2月19日
OECD更新支柱一金额A的工作时间表
OECD于2023年12月18日更新了支柱一金额A的时间计划表，承诺将在2024年3月底之前确定金额A的多边公约条款，并于2024年6月底之前举行签字仪式。
2023年12月18日
OECD就支柱一金额B公开征询意见
2023年7月17日，OECD发布了关于支柱一金额B的公开意见征询稿（意见截止日期为2023年9月1日）。金额B旨在简化转让定价规则在基础营销和分销活动中的适用。
2023年7月17日
OECD就双支柱解决方案发布成果声明
2023年7月12日，OECD发布了一份《关于应对经济数字化税收挑战的双支柱解决方案的成果声明》（“声明”），该声明提供了双支柱方案的最新实施情况和时间表。BEPS包容性框架（IF）的143个成员国中已有138个签署了该声明。
成果声明主要内容包括：
- 关于支柱一金额A的《多边公约》将于2023年下半年开放签署，签署仪式将于年底前举行。《多边公约》预计将于2025年生效。
- 关于支柱一金额B新一轮公开征询意见将于下周启动。有关金额B的工作预计将于年底前完成。
2023年7月12日
OECD就支柱一金额A的《多边公约》中关于数字服务税的条款草案公开征询意见
OECD于2022年12月20日发布了金额A关于数字服务税（DST）以及其他相关类似措施的《多边公约》条款草案的意见征询文件（意见截止日期为2023年1月20日）。该条款草案反映了对取消所有现行数字服务税和其他相关类似措施以及未来停止此类措施的承诺。
2022年12月20日
OECD就支柱一金额B的主要设计要素公开征询意见
OECD于2022年12月8日发布了关于金额B主要设计要素的意见征询文件（意见截止日期为2023年1月25日）。金额B简化了独立交易原则在基础营销和分销活动中的应用。
2022年12月8日
OECD发布关于支柱一金额A征收管理及税收确定性方面的进展报告
在二十国集团/经合组织（G20/OECD）关于税基侵蚀与利润转移（BEPS）包容性框架的第14次全体会议上，来自135个国家和辖区的500多名代表参加了会议，代表们同意发布关于支柱一金额A征收管理及税收确定性的进展报告，并向公众征询意见。该报告是继7月首次发布支柱一金额A进展报告后，又一份关于支柱一新征税权的研究进展报告，包括金额A征收管理与税收确定性相关的条款。
2022年10月6日
OECD就支柱一金额A的进展报告公开征询意见
OECD于2022年7月11日发布了关于金额A进展报告的意见征询文件（意见截止日期为2022年8月19日）。该进展报告集中包括了支柱一金额A执行条款，反映了迄今为止已完成的技术工作。
2022年7月11日
OECD就支柱一金额A税收确定性发布意见征询文件
OECD于2022年5月27日发布关于支柱一金额A税收确定性的两份意见征询文件，包括金额A税收确定性的框架，以及针对金额A相关问题的税收确定性。税收确定性框架是金额A规则的一项创新产物，它确保了纳税人适用税收新规则的确定性，避免各辖区制定无法协调运作的合规要求，以及复杂费时的解决双重征税的程序。针对金额A相关问题的税收确定性程序使纳税人能够受益于避免双重征税的强制争议解决机制。意见征询截止日期为2022年6月10日。
2022年5月27日
OECD就支柱一金额A排除受监管金融业务的立法模板草案公开征询意见
OECD于2022年5月6日发布了关于金额A排除受监管金融业务立法模板的意见征询文件（意见截止日期为2022年5月20日）。排除受监管金融业务规定允许受监管金融机构取得的收入和利润从金额A范围中剔除。
2022年5月6日
OECD就支柱一金额A排除采掘业的立法模板草案公开征询意见
OECD于2022年4月14日发布了关于金额A排除采掘业立法模板的意见征询文件（意见截止日期为2022年4月29日）。排除采掘业规定允许采掘活动的利润从金额A范围中剔除。
2022年4月14日
OECD就支柱一金额A适用范围立法模板草案公开征询意见
OECD于2022年4月4日发布了关于金额A适用范围立法模板的意见征询文件（意见截止日期为2022年4月20日）。该草案的规则旨在确定某一跨国企业集团是否属于金额A的适用范围，确保金额A规则仅适用于全球规模最大且最具盈利能力的跨国企业集团。
2022年4月4日
OECD就支柱一金额A税基确定立法模板草案公开征询意见
OECD于2022年2月18日发布了关于金额A税基确定立法模板的意见征询文件（意见截止日期为2022年3月4日）。该草案的规则旨在确定可分配给市场国的利润（或亏损）。
2022年2月18日
OECD就支柱一金额A联结度和收入来源地立法模板草案公开征询意见
2021年10月，超过135个BEPS包容性框架成员达成协议，支持采用双支柱方案来应对经济数字化和全球化带来的税收挑战。截至2022年2月，实施双支柱方案的工作正在持续开展中。OECD计划，在未来几个月针对支柱一金额A的13个模块分阶段向公众公开征询意见。
2022年2月4日，OECD发布了针对支柱一金额A规则的第一份意见征询文件——金额A联结度及收入来源地立法模板草案（意见截止日期为2022年2月18日）。该草案为市场国的认定提供了以业务活动分类的具体标准。
2022年2月4日
支柱二
九辖区签署BEPS支柱二应税规则的多边公约
OECD/G20于 2024 年9 月 19 日就支柱二应税规则（STTR）的多边公约举行了签署仪式。当日，9个税收辖区签署了该多边公约，另有10个税收辖区表达了签署意向。
2024年9月19日
OECD发布全球反税基侵蚀规则的第四套《征管指南》及两份常见问题解答
OECD于2024年6月17日发布了支柱二全球反税基侵蚀规则（GloBE）的第四套《征管指南》，以及两份关于支柱二全球反税基侵蚀规则（GloBE）的常见问题解答。
2024年6月17日
OECD发布了支柱二全球反税基侵蚀规则整合版的注释及案例
OECD于2024年4月25日发布了支柱二全球反税基侵蚀规则（GloBE）注释及案例，将截至2023年底前发布的各套征管指南整合在一起。
2024年4月25日
OECD发布全球反税基侵蚀规则的第三套《征管指南》
OECD于2023年12月18日发布支柱二全球反税基侵蚀规则（GloBE）的第三套《征管指南》。该指南提供了GloBE规则的进一步解释说明，其内容将与之前两套《征管指南》一起并入预计于2024年发布的更新版GloBE释义中。
2023年12月18日
OECD宣布促进支柱二应税规则（STTR）实施的多边工具开放签署
2023年10月3日，OECD包容性框架宣布完成促进支柱二应税规则（STTR）实施多边工具的商议，并发布了STTR多边工具的文本、解释声明、概要总结及常见问答。自2023年10月2日起，STTR多边工具向所有辖区开放签署。
2023年10月3日
OECD发布关于支柱二的重要文件
2023年7月17日，OECD发布了与支柱二相关的重要文件，这些文件包括：
- 支柱二应税规则（STTR）；
- 更新版支柱二GloBE信息申报表；以及
- 第二套支柱二征管指南。
2023年7月17日
OECD就双支柱解决方案发布成果声明
2023年7月12日，OECD发布了一份《关于应对经济数字化税收挑战的双支柱解决方案的成果声明》（“声明”），该声明提供了双支柱方案的最新实施情况和时间表。BEPS包容性框架（IF）的143个成员国中已有138个签署了该声明。
成果声明主要内容包括：
- 下周将公布支柱二应税规则（STTR）相关文件，并发布实施STTR的多边公约，该文件将于2023年10月2日起开放签署。
- OECD将制定一项综合行动计划来支持双支柱方案的实施，并为发展中国家提供额外的支持和技术援助。
2023年7月12日
OECD发布实施支柱二全球最低税的技术指南
2023年2月2日，OECD/G20包容性框架发布了实施支柱二全球最低税的技术指南，该指南涵盖了如何认定受控外国企业规则（比如美国全球无形资产低税收入规则（GILTI））及其税额分配方式、以及如何设计合格的国内最低税规则。为了使包容性框架成员能够协调一致地完成国内立法，该指南还包括了GloBE规则在适用范围、实施和过渡性条款等方面的内容。
该指南与2022年12月发布的支柱二安全港和处罚减免指南，以及关于申报表和税收确定性的意见征询文件一同组成了《关于应对经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案的声明》（2021年10月发布）中实施框架的全部内容。
2023年2月2日
IASB就《国际会计准则第12号所得税》修正案征询意见
2023年1月9日，国际会计准则委员会（IASB）发布了关于《国际会计准则 - 第12号所得税》修正案的征询草案。该草案旨在为实施支柱二《立法模板》而引起的递延所得税会计处理提供暂时性豁免方案。拟议修正案将：
- 暂时豁免因实施支柱二立法模板产生的递延所得税资产或负债的确认以及相关信息的披露；
- 根据支柱二立法进展情况规定主体相应的披露要求。
2023年1月9日
OECD发布BPES支柱二安全港和处罚减免指南及关于申报表和税收确定性的意见征询文件
2022年12月20日，经济合作与发展组织（OECD）发布了与支柱二全球反税基侵蚀规则（GloBE）相关的一揽子实施方案，其中包括三份文件：
- 《安全港和处罚减免指南》；
- 关于GloBE信息申报表（GIR）的意见征询文件（意见征询截止日期为2023年2月3日）；以及
- 关于GloBE税收确定性的意见征询文件（意见征询截止日期为2023年2月3日）。
其中，BEPS包容性框架（Inclusive Framework on BEPS）已于2022年12月15日批准了《安全港和处罚减免指南》，另两份文件均为OECD秘书处发布的公众意见征询文件，其内容尚未最终确定。
2022年12月20日
OECD发布支柱二立法模板的注释及案例，普华永道解读焦点问题
为了“双支柱"方案能顺利落地实施，OECD于2022年3月发布了《应对数字经济的税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则（GloBE）立法模板》（《立法模板》）的解释性文件（包含《注释》及《案例》两部分）。《立法模板》为计划采用GloBE的辖区提供了国内法规修订的标准，《注释》和《案例》则为《立法模板》的解读和应用提供了指引，以促进《立法模板》解读的一致性，有助于提升税务机关和跨国企业集团之间的协调度。
2022年3月28日
经合组织发布支柱二立法模板，基本明确全球反税基侵蚀规则
OECD已于2021年12月20日发布了《应对数字经济的税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则（GloBE）立法模板》。中国国家税务总局随即发布了立法模板的中文译本。OECD计划于2022年1月发布立法模板的注释，以进一步阐明立法模板中规则的目的与运作机制。此外，GloBE实施框架将最快于2022年中发布，以促进GloBE协调一致实施。
2022年1月10日
其他进展
OECD向二十国集团（G20）财长提交税务报告
OECD秘书长于2023年7月17日向二十国集团财长和央行行长提交了一份税务报告，并发布了双支柱相关的四份重要文件。报告介绍了支柱一、支柱二、间接税、税收透明度、税收政策和气候行动以及其他领域在内的多方面税收工作的最新进展。
2023年7月17日
BEPS包容性框架批准关于双支柱解决方案的成果声明
BEPS包容性框架于2023年7月11日以143个包容性框架成员中138个表示同意的比例批准并发布了《关于应对经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案的成果声明》。
2023年7月11日
欧盟成员国正式批准欧盟支柱二指令
2022年12月15日，欧盟理事会通过书面程序正式通过了在欧盟成员国引入支柱二全球最低税指令和理事会声明。欧盟成员国必须在2023年12月31日前将指令纳入国内法并生效实施。支柱二指令是一揽子被通过的决议之一。
2022年12月15日
美国与英国、法国、意大利、西班牙和奥地利就数字服务税（DST）和贸易反制措施达成协议发表声明
基于二十国集团/经合组织（G20/OECD）税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架于2021年10月8日发表的《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》，美国与英国、法国、意大利、西班牙和奥地利于2021年10月21日就DST及相关单边措施发表了联合声明。此次联合声明中，英国、法国、意大利、西班牙和奥地利承诺，一旦支柱一生效，将撤销对所有公司征收DST。此外，自2022年1月1日起，至实施支柱一的多边公约生效日和2023年12月31日两者的优先日为止（即过渡期）所产生的DST应纳税额，可用于抵免支柱一下金额A规则所产生的应纳税额。
2021年11月10日
136个国家及税收管辖区关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的最新声明
2021年10月8日，二十国集团与经合组织（G20/OECD）税基侵蚀与利润转移（BEPS）包容性框架（以下简称“BEPS包容性框架"）发布《关于应对经济数字化税收挑战双支柱方案的声明》（以下简称“最新声明"），披露了双支柱征税方案的最新进展。目前，BEPS包容性框架的140名成员中已有136个国家及税收管辖区表明了同意针对国际税收体系进行改革的政治立场。
除此之外，最新声明还附上了包含后续工作内容及时间表的具体实施计划。根据该计划，双支柱将于2023年生效执行。
2021年10月11日
解读经合组织双支柱征税方案，131个国家和税收管辖区同意改革框架
2021年7月1日，经济合作与发展组织（OECD）发布声明，公布双支柱征税方案的最新框架。目前，该方案框架已取得税基侵蚀与利润转移（BEPS）包容性框架139名成员当中131个国家和税收管辖区的支持，其代表的经济体量占到全球经济总量90%以上。中国、中国香港、新加坡、印度都在支持的名单中。爱尔兰、匈牙利及巴巴多斯等8个国家尚未支持该方案。
2021年7月6日
七国集团就全球税制改革关键问题达成共识，跨国企业应未雨绸缪
6月4日至5日，七国集团（G7）财政部长和央行行长会议在伦敦举行。会议上，G7就全球税制改革的关键问题达成共识。在发布的公报中，G7表示坚定支持经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团（G20）主导的税基侵蚀与利润转移（BEPS）包容性框架（以下简称“包容性框架"），来解决经济全球化和数字化带来的税收挑战。G7也认同就包容性框架提出的双支柱方案达成共识的重要性，并对全球税制改革中两项关键议题——征税权的重新分配和全球最低税率，达成了共识。
2021年6月15日
经合组织发布数字经济征税方案蓝图报告
经济合作与发展组织（以下简称“经合组织”）于2020年10月12日发布了一系列经合组织/20国集团BEPS包容性框架（以下简称“包容性框架”）应对经济数字化挑战的税收文件，包括包容性框架声明、双支柱方案蓝图报告（以下简称“蓝图报告" ）、最新数字经济征税方案经济影响报告以及公众意见征询文件。
面临国际税收制度的重大变革，跨国集团应未雨绸缪，早做准备，结合自身情况评估潜在影响，并积极提出征询意见。相比2019年《工作计划》中的框架，蓝图报告提供的技术细节及征管流程建议有助于跨国企业更准确地评估现有商业模式下潜在的税负影响，以及未来合规所需要的内部管理与财务系统调整。
2020年10月22日
BEPS包容性框架批准按照双支柱方案继续推进数字经济国际税收改革
2020年1月31日，OECD/BEPS包容性框架（the Inclusive Framework on BEPS）发布了关于双支柱方案应对经济数字化税收挑战的声明文件（以下简称“声明"）。声明中，BEPS包容性框架确认了将继续在2020年底前达成基于共识的解决方案的承诺。为此，声明肯定了支柱一“统一方法”作为下一步谈判的基础，提出了“统一方法”的设计框架以及需要进一步研究的技术要点，并相应修订了下一步工作计划和时间表。由于某些成员国提出的不同意见，“统一方法”是否会根据美国代表的建议引入安全港条款还有待观察。此外，声明也指出，基于共识的解决方案的实施应以各成员国承诺“取消单边税收措施"为前提。声明尚未对支柱二补充实质性内容，也未确定最低有效税率。
2020年2月14日
香港地区
